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煤炭行业内部控制的环境分析与优化对策

减小字体 增大字体 作者:佚名  来源:www.bob123.com  发布时间:最新发布
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摘    要:
随着社会主义市场经济新常态化的发展, 为煤炭行业实现管理机制与生产模式的进一步完善及优化奠定了坚实的基础。本文就基于以上因素, 对煤炭行业内部控制环境进行相关研讨, 旨在切实提升现阶段煤炭行业的经济效益、社会效益及生态效益, 以期为相关人员提供借鉴。
关键词:
煤炭行业; 内部控制环境; 分析; 优化;
就目前来看, 煤炭资源依然在我国能源结构中占据着重要的地位, 因此这就要求煤炭行业能够在现有的基础上提升实际生产期间的效率及质量, 更好地满足社会发展及国民能源需求。同时, 内部控制机制为煤炭企业在财务及实物控制方面注入了新鲜的活力, 故能否充分挖掘出内部控制环境的有效性也已成为煤炭企业更好地适应社会发展潮流, 在同行业竞争者中立于不败之地的关键所在。
一、内部控制环境的相关概述
1. 内部控制环境的概念
从广义上来讲, 内部控制环境主要就是指对加强或削弱政策及程序因素的控制, 同时控制环境作为内部控制机制的重要组成部分, 对企业构建独特组织架构、规范生产流程、提升员工自身专业技能及职业素养具有决定性的意义。
2. 内部控制环境的构成
在内部控制环境中, 主要由以下几个方面构成:第一, 企业管理机构, 主要就是指管理机构、执行机构及监督机构的相互制约及相互协作下对企业进行的综合治理[1];第二, 内部审计机构, 主要是内部控制环境机制的重要执行平台, 并起到对内部控制环境机制完善及优化的作用;第三, 组织结构, 企业在实际生产期间所涉及专业化分工;第四, 人力资源管理, 对任职员工培训、评价及考核等方面的集约化管理。
3. 内部控制环境的作用
内部控制环境能够明确企业实际生产基调, 对企业纪律及管理架构的形成具有指导作用[2]。控制机制的高效性一直以来就是相关管理部门重要的发展方针之一, 在受到良好控制的内部环境中, 企业也能够不断朝向经营目标迈进。同时, 不良的控制机制无法发挥出实际作用的监督工作, 也会对企业可持续的发展进程造成严重的不良影响。因此从一定角度上来说, 内部控制环境是企业的发展基础。
二、煤炭行业内部控制环境现状分析
1. 缺乏科学的企业管理结构
在现阶段的煤炭企业内部控制环境中, 存在着缺乏科学的企业管理结构问题, 其中由于煤炭企业董事会策议权力分配不均, 并且没有形成具有长期性的激励机制, 导致难以充分发挥出其自身的宏观管理作用[3]。不仅如此, 监事会及经理层管理水平有待提升, 部分工作人员对经济新常态化认知不足, 缺乏应有的工作积极性与责任心。
2. 缺乏系统的权责分配机制
煤炭企业权责分配机制的缺乏主要体现在其原有的“粗犷化”管理形式方面。具体而言, 企业对职能部门应负权限及职责缺乏相关细致的书面说明, 导致不同职能部门中权责出现重复性及交叉性风险因素, 同时尚未形成一定的权责分配监管机制, 使得所出现的越权及逃避生产责任等现象得不到严肃地处理及正确地引导。
3. 审计工作执行率有待提升
在煤炭企业中, 审计工作主要起到监督及推动内部控制环境机制深入贯彻落实到实际生产过程中的积极作用, 但就目前来看, 在煤炭企业审计工作的执行率始终处于有待提升的阶段, 并且审计组织结构设置缺乏明显的合理性, 造成审计范围狭小等问题的发生。
4. 人力资源管理工作不到位
在社会经济新形式的背景下, 煤炭市场竞争日渐呈现出激烈的局面, 并且使得企业内部人力资源管理不到位等问题也凸显出来。而造成其问题发生的原因主要有以下几点:第一, 人力资源管理观念及形式过于老旧, 忽视任职人员的综合素质培养的重要性;第二, 缺乏系统人力资源开发机制, 没有对人员进行长期且持续的培训及教育。
5. 忽视企业文化建设重要性
在现阶段企业文化建设期间, 存在着以下几方面问题:第一, 文化建设与实际经营目标脱节;第二, 忽视文化建设中员工参与的重要性;第三, 缺乏对企业文化建设实质性的认知。
三、煤炭行业内部控制环境优化对策
1. 建立健全企业管理结构
为从根本上发挥出内部控制环境在煤炭企业发展中的积极作用, 现阶段企业管理部门也要从自身角度出发, 建立健全企业管理结构。一方面, 重视企业利益相关者在内部控制环境中的积极作用, 结合煤炭企业发展实情, 从根本上促进产权机制革新, 避免产权过于分散对企业核心利益造成的不良影响[4];另一方面, 基于企业监事会及经理层工作情况, 建立健全具有针对性激励机制, 依照马洛斯需求分层理论, 基于其一定的精神激励与物质激励, 并结合工作人员的绩效评价结果, 对其薪资分配进行调整。
2. 细化企业责权分配管理
结合煤炭企业实际经营目标及各职能部门的权责需求, 对部门及基层任职人员的职权及所需履行责任进行细致分配。在细化企业权责分配管理的过程中, 还应严格划分出职权、责任及利益三者之间的关系, 针对不同部门的分支机构构建其具有高度统一化的授权体系, 并对所分配的权责继续不断地修改及更新, 制定出严格的权责管理及监督机制, 视情节轻重对越权等行为进行严格的惩治。
3. 强化审计机构执行力
在煤炭企业强化审计机构执行力的过程中, 应从以下几个放面入手:第一, 打破审计部门与其他职权部门保持平级的现状, 切实提升审计部门管理层次, 促使审计工作的高效高质开展;第二, 创新审计工作管理模式, 并基于煤炭企业发展特征, 积极采用分管模式, 以充分发挥出审计工作对于内部控制环境机制实施的积极促进作用[5];第三, 改进审计方式, 加强对企业发展重大事项的事前审计、事中审计及事后审计, 并结合先进的网络技术, 搭建起关于审计工作的信息传播与交流平台, 对煤炭企业的实际生产进行实时的远程监管。
4. 完善人力资源管理机制
在原有基础上提升人力资源管理工作的重视度, 积极做好人才培训及储备工作, 结合企业不同阶段的实际发展需求, 细致划分出人员招聘标准。加强人力资源开发力度, 注重在基层员工中强调安全生产及和规范性操作的重要性, 力争在人员群体中营造出积极严谨的工作氛围。定期在人员中开展外出学习及绩效考核等活动, 并结合工作人员的权责的差异性, 实施一定的激励机制, 充分激发出员工主观能动性的工作意识, 并为推动内部控制环境机构的高效运行奠定坚实的基础。
5. 推动企业文化建设进程
重视企业文化建设, 认清现阶段煤炭市场经济发展现状与发展规律, 并以此形成具有自身企业特色的安全生产作风, 坚持以员工为中心, 从根本上增强企业内部的凝聚力。同时, 在建设企业文化的过程中, 还需要落实文化的宣传工作, 让员工能够深刻了解到煤炭企业文化内涵, 并对其保持着高度的认知与参与感。
四、总结
通过对煤炭行业内部控制环境的相关阐述, 我们不难发现, 内部控制环境是提升企业实际管理及风险控制水平的重要战略之一。因此, 为进一步巩固与夯实煤炭企业在能源领域占据的重要地位, 相关管理部门就应将工作的重点放在认清现有内部控制环境管理机制中的局限性, 对内部控制环境管理机制进行不断优化与革新, 并以此推动煤炭企业自身可持续发展的进程。
参考文献
[1]孙志英.如何加强煤炭企业内部控制的新措施[J].财经界 (学术版) , 2015, (23) :91.
[2]郑京.煤炭行业上市公司股权结构对内部控制有效性影响研究[D].辽宁大学, 2014.
[3] 索学敏.浅析煤炭行业内部控制环境分析与优化[D].河北工程大学, 2013.
[4]冯淑文.煤炭行业内部控制研究[D].东北财经大学, 2011.
[5]党俊风.煤炭企业内部控制风险评估研究[D].黑龙江科技学院, 2011.
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