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浅谈中小民营企业财务管理

减小字体 增大字体 作者:佚名  来源:www.bob123.com  发布时间:最新发布
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               浅谈中小民营企业财务管理
                         
                                    作者姓名
                                   ( 所在单位 )

摘要:本文分析了中小民营企业财务管理中存在的主要问题,并提出了中小民营企业加强财务管理的具体措施.
关键词:中小民营企业    财务管理     

  Financial management of medial and small private enterprises 
                               Author’s name
                                    (          )
Abstract: The paper analysis the problems on financial management of the middle and small private enterprises. The author also proposes some measures to improve the financial management.
Key Words: middle and small private enterprises         financial management
    
    引言
民营企业是相对于国营企业而言的民营经济,其包括私营、个体、合作制及民间资本占控股地位的股份合作制集体企业。改革开放以来,民营企业伴随着中国市场经济的发展,以及国家相关政策法规的调整和完善,经历了初创及成长阶段,在解决社会就业、增加国家财政收入、支援国家经济建设等方面发挥着越来越重要的作用,已成为我国经济增长中的亮点。但是,民营企业毕竟存在着许多先天的不足和缺陷,特别是民营企业的财务管理工作存在诸多问题,使得民营企业不能适应市场经济的快速发展。民营企业是社会经济变革过程中抓住机遇迅猛发展的,从一开始就形成了重市场、重枝术、轻内部财务管理的思想,使得部分民营企业变成了经济上的巨人,财务管理上的矮子。本文从我国中小民营企业财务管理中存在的问题入手,给出了提高中小民营企业财务管理的措施。
一. 当前中小民营企业财务管理存在的主要问题
1.企业主及财务管理人员素质低下
     多数民营企业的创办人是20世纪80年代的城镇个体户、农村专业户及一些辞去公职人员,相当一批人文化素质偏低, 财务知识缺乏,对财务管理的要求和作用认识不清,认为企业效益是靠业务做出来的,不是企业财务管理管出来的,有没有财务管理无所谓。对财会人员的要求只停留在记帐、算帐和报账这一层面上,而对如何运用财务信息指导生产经营活动则考虑不多,至于让财会人员参与经营决策,则更为少见。而在一些素质相对较高的民营高科技企业管理者中,又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象。如大部分民营企业家对财务报表中的各项指标不能准确把握。民营企业内部财权集中在关键人手中,过于注意控制,而疏于管理。财务管理是企业管理的核心,一个企业家如果对资产、负债一窍不通,缺乏财务管理意识,很难想像他的企业能持续健康地发展。
2.融资困难
资金短缺、融资困难问题是民营企业发展层次中所面临的最突出的问题。据《产经新闻》2001年9月4日报道,1992年—1997年,我国民营企业自筹资金比重由33 .1%上升为42 .7%,贷款资金由38 .9%下降为22. 6%。从民营企业1998年在所有金融机构的贷款余额来看,它获得的贷款只占整个国家1998年贷款余额的6.5%,这个比重与民营企业对整个国民经济增长所作的贡献是很不相称的。中小民营企业融资困难,既有客观的原因,也有主观因素。
首先,在客观上,融资环境不佳,融资渠道和融资规模受到限制。这主要表现在以下三个方面:一是中小民营企业难以从资本市场上融资,要发行股票成为上市公司更是难上加难。二是民营企业的贷款规模太小。银行的信贷政策向国有大中型企业倾斜,客观上使金融机构从观念到行动上都忽视了民营企业发展所产生的信贷资金需求。每年银行的新增贷款主要用于支持国有、集体企业发展,民营企业基本没有信用贷款,就是抵押贷款抵押品也十分狭窄,有的银行将贷款抵押品只限于国库券和定期存单,抵押条件无法与国营、集体企业相提并论。三是民营企业难以从金融机构获得优惠利率贷款,而国营企业则相对容易获得优惠利率贷款。民营企业从金融机构贷款时要比国营企业花费更多的评估、公证、保管等费用,增大了民营企业的融资成本。
主观上,民营企业,尤其是中小型民营企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。很多企业在向银行申请贷款时,难以按银行的要求及时提供财务报表,有的企业甚至无法提供,即使提供了也是临时制造出来的,虚假的成分居多。另一面,由于中小民营企业规模较小,经营的时间短,缺乏清晰的所有权和管理结构,还贷能力和企业的信誉不高,甚至有违纪行为,使金融机构感到贷款风险太大,因而,在贷款对象的选择上存在“恐私症” 。
3.成本管理水平落后
中小民营企业由于家族式的管理特点,因而在成本管理上是相当落后的。目前,还有相当数量的民营企业普遍存在成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。多数民营企业,采用精打细算,减少浪费等措施控制成本绝对额,如压缩差旅费、水电费、节约办公费用等等一些有利的措施,而忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法;只注重生产过程中抓成本控制,而忽视从产品的设计、论证起,使技术进步、成本控制与经济效益实现有机结合。事前、事中控制能力较低,造成不必要的浪费。甚至,有些企业走向极端,过分追求产品成本绝对额的降低,不惜通过降低产品质量来达到目的,以期在激烈市场竞争中争得一席之地,结果生产出来的产品质量差,严重损害了企业的信誉。从长远来看,势必降低企业利润。大部分的民营企业的财务人员由于管理知识薄弱,难以确定企业生产的盈亏平衡点,在相对成本的控制方面缺乏经验和措施,不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放。有的企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算,一旦企业出现亏损或盈利,管理层却不知道哪种产品盈利多,哪一种产品盈利少,这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。
4.家族式管理,产权不清
我国民营企业一般有两种形式:
一种是单人业主制,它是由一个人所有并经营,产权关系明晰,不存在产权问题。这种封闭的产权在发展初期具有较高的效率,它有助于节约管理成本,减少企业内耗,加速资本原始积累。但发展到一定规模,却表现出越来越多的弊端,首先,这种制度不利于面向社会寻求懂管理、善经营的职业高层管理人才;其次,不利于吸引金融资本,由于民营企业自身的封闭性,信息不公开,信誉较低,银行监控成本过大以及存在所有制歧视等,使民营企业借款难,申请贷款的失败率较大。
另一种是合伙制企业,它是由若干人共同所有并经营。合伙制企业通常又有两种形式,一是家庭式企业,企业初始资本一般靠家庭成员投入,建立之初没有产权意识。二是几个义气相投的朋友合办的企业,开始时每人的份额或清甚至不清,但合伙者之间,情重于法,又一心扑在企业上,没有注意产权问题。由于都是“自己人”,在经营和安全方面都有保障。但随着企业的发展, 这种模式所带来的弊端也暴露无遗:一是企业因为发展的需要吸收合伙人入股,但由于合伙企业没有章法,没有具体的财务管理制度,很大程度上凭感情、义气办事,盈利和亏损后就产生矛盾,造成兄弟反目,朋友结仇,影响企业的发展。二是产权不清将导致没有人真正关心企业的利润目标及相应的资产增值目标,而更多的人则只关心如何把企业的资产瓜分完毕,至少更快更多地获得个人收入。问题和矛盾的进一步发展,企业就要闹分家。
二. 中小民营企业财务管理对策
1.提高人员素质
企业财务活动的成效如何最终取决于人的知识和智慧以及人的努力程度。民营企业要在世界范围内开展资本运营活动,竞争形势对企业主和财管人员提出了更新、更高的要求。笔者认为要提高企业财务管理水平,人力资源方面应做到以下几点:
首先, 企业财会人员的任用应任人唯贤,而不是任人唯亲。
其次, 要提高民营企业主的管理素质。民营企业主要提高管理水平,通过考察或参加专项研讨会,利用业余时间系统自学,边工作边函授,听讲座,参加短期培训,请专家进行专题辅导等渠道来提升自己财务管理水平。
再次, 要有目的、有组织地向财务会计人员传授社会主义道德知识,培养其高尚的道德情操,引导其正确认识会计职业,树立正确的价值观和人生观,纠正其“国企财务须对政府和社会负责,私企财务只需对老板负责”的错误思想。
最后,要加强企业财会人员的培训。从业人员不仅要熟知国际会计准则及各国相关政策法规,还要熟悉相关专业知识,如生产营销方面的知识。民营企业要充分利用其机制的灵活性,加强对财管人员的培训。可组织学习和培训,不断提高财务人员专业技能;鼓励财务人员自身参加继续教育,如接受函授、远程教育等。另外,需加强对财务人员的激励与考核。
2.健全财务组织机构
民营企业财务管理的组织大多与会计一起办公,实行混岗作业,从而导致企业财务管理职能不明确,严重地影响了财务管理职能的充分发挥。由于财务管理的环境和内容的复杂性,财务管理在民营企业管理中的核心地位更加突出,因此在企业内应设置专门的财务管理机构,专司财务管理之职如财务部、结算部。另外,市场供求关系的多变性以及竞争对手的不确定性要求企业对市场做出快速、准确的反应,企业应根据这一需求,建立反映灵敏、高效快速的新型财务管理组织结构。
3.加强成本管理与控制
建立成本管理机制,财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件,运用量本利分析法,合理测定企业最佳销售量及保本销售量,进一步确定销售价格,确定存货最佳存量。在产品核算方面要遵守重要性原则,对主要产品要详细核算其成本构成,并为生产部门提出改进措施,对严重影响企业效益的产品要做横向对比,本着向竞争对手学习的态度找出自身生产活动的不足之处,防止产品功能无效,把成本浪费消灭在产品生产的源头,实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。实施广义成本控制,包括制造成本、销售成本、管理成本、财务成本,以及纵向分类、横向分块的成本管理方式。在业绩评价考核工作中,要把成本指标作为一个层层考核的主要指标,从而保证成本目标的顺利完成。拓展成本考核范围,不仅要考核产品的售前成本,还要考核售后成本;不仅要考核有形成本,还要考核无形成本。从而提高成本管理水平,不断提高企业的竞争水平。
4.突破家族管理,明晰产权
    无数企业失败的经历告诉我们,民营企业要做大做好,要向更高层次健康发展,必须重点解决产权不清问题。这个问题如得不到切实解决,就无法克服血缘家庭关系的干预。只有多元化的产权结构,才能使企业成为公众型的企业,才能实现人才资本与货币资本的有效结合,从而节省交易成本,使外部效应内在化,提高产权主体对资产营运的关切度,使资源配置达到合理状态。因此企业在向现代企业制度转换时,转换的前提首先是以自然人身份定义产权,在产权定义清晰的基础上再进行股份制改造,或吸纳其他社会股东,或重新组建公司治理结构,形成新的企业法人资产。在股份化过程中有许多实际问题要解决,如不上市的股份价值如何估算,无形资产如何评估,管理者和技术员如何参股等等。但只要明确了股份化之路,这些问题总可以从理论和实践上逐步解决。应当指出,产权界定是一个非常复杂的问题,民营企业尤其如此,要大胆探索,合理界定。

参考文献:
[1] 黄怡,罗玲凤.民营企业财务管理新思考[J].福建农林大学学报(哲学社会科学版).2002,5.
[2] 陈挚.民营企业财务管理刍议[J].山西财税.2002,1.

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