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试析税收筹划在企业财务管理中的应用

减小字体 增大字体 作者:佚名    来源:www.bob123.com  发布时间:最新发布
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  一、企业税收筹划的内涵
  
  企业税收筹划是指企业通过其投资活动、融资活动和日常经营活动等涉税财务事项,在现行税法等有关法律环境下,采用税务筹划的技术和方法进行的、有利于实现其财务目标的税收筹划活动。税收筹划有狭义和广义之分。狭义的税收筹划仅指节税,广义的税收筹划不仅包括节税,还包括避税、税负转嫁。本文试从广义的角度阐述企业税收筹划。
  
  二、我国税收筹划的现状分析
  
  税收筹划在发达国家十分普遍,已经成为企业,尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国,税收筹划开展较晚,发展较为缓慢。其原因如下:
  (一)税收筹划意识淡薄、且基础工作不健全
  目前,税收筹划还没有为我国企业所普遍认识并接受,许多企业认为税收筹划就是偷税、漏税。税收筹划须有谙熟我国税收制度,了解我国税收立法意图的高素质的专门人才。但很多企业并不具备这一关键条件,只有通过成熟的中介机构代理税务,才能有效地进行税收筹划,达到节税的目的。我国的税收代理制度从20世纪80年代才开始出现,目前仍处于发展阶段,代理业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上,很少涉及税收筹划。
  (二)税收筹划人才培养难度大
  税收筹划是一项高层次的理财活动,高素质的人才是其先决条件。从事这项专业工作的人员必须具备的能力:第一,精通国家的税法及税收相关法律,并时刻关注其变化。在确保经营活动和税务行为合法的基础上,充分利用国家的税收优惠政策。使企业避免发生应享受税收优惠的经济行为,但却没能享受到税收优惠现象的发生。第二,不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境,为企业争取最大的外部发展空间,而且要熟悉企业的经营状况、能力,为企业进行准确的税务筹划定位。例如,固定资产的加速折旧方法可以减少当期应纳所得税额,推迟所得税的缴纳时间,是一项很好的税务筹划方案。但是,如果企业正处于减免税阶段,运用加速折旧法则会使当年应纳所得税额减少,所享受的税收优惠额度减少,而在以后年度应纳税额反而增加,这对企业是不利的。因此,税务筹划人员要在熟悉内外环境的前提下,针对企业自身的特点设计适当的税收筹划方法。第三,近年来,国家税制变动频繁,参与国际市场活动的企业还要面对各国税制。这就要求税收筹划人员不仅要具备扎实的理论知识,更需具备丰富的实践经验、操作能力。第四,筹划人员应还具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。
  
  三、发展、提高我国税收筹划的对策
  
  (一)要树立税务筹划意识
  在市场经济下如何合理合法地减轻企业税负是一个复杂的问题,随着我国市场经济改革、依法治税的不断深入,企业必须要摒弃那些在计划经济体制下的做法。企业领导应加强税收法规的学习,树立依法纳税、合法“节税”的理财观,而且要积极关注企业的税务筹划,在组织、人员及经费等方面为企业开展税务筹划提供支持。财务人员要消除核算员的定位思维,向管理型辅助决策者角色转变,同时应加强税法知识的学习,培养筹划节税的意识,并将其内化于企业各项财务活动中,通过开展税务筹划为企业获得财务利益。
  (二)规范税务筹划基础工作
  税务筹划应建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上,为此企业应做到:
  1 强化决策科学化的管理
  筹划性,即在事件发生之前而非之后进行“谋化”这是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下,企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动,为使每项活动的财务效果最优,企业必须建立科学的决策审批制度,保证技术、人才、资金以及税务上的可行性,以保证正常的税务筹划活动,使其真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。
  2 规范企业财务会计行为
  设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家会计法规对企业的要求,也是企业依法纳税的基本需要,同时也是企业税收筹划的微观技术基础。完整、规范的财务会计账、证、表和正确的会计处理便于企业进行本利分析,为提高税务筹划效率提供依据。实践证明,企业会计资料越规范,税务筹划的空间越大。
  3 明确税务筹划的主体
  税务筹划是一项政策性、业务性较强的工作,由于税务筹划涉及的部门较多,对筹划主体的专业要求较高,因此,企业必须要明确相应的执行主体,以保证税务筹划的真正开展。
  (三)加快引进和培训企业内部税务筹划人才
  1 聘请专业人员为企业进行税务筹划
  我国的税务代理业经过十多年的建设,已有了很大的发展。从最初的为企业代理纳税申报等业务已发展到为企业进行税务筹划,并达到节税的目的。因此,有条件的企业可以聘请专业的税务中介机构为其提供专业化的税务筹划服务。
  2 引进高素质专业税务筹划人才
  目前,在聘请专业人员为企业进行税务筹划还不普遍的情况下。企业要想降低纳税的风险,提高纳税筹划的效率,必须引进具备税务筹划能力的人才,在聘请财务人员时,“节税”筹划知识与能力的考核,应列为录取的标准之一,应引进高素质的财务管理人才。
  3 加快现有办理纳税业务工作人员的专业培训
  现阶段,大多数企业由会计办理涉税事务,因此,企业必须重视对现有财务会计人员税法知识的培训,促使其提高税收知识,掌握节税筹划的理论和技能,具备税务筹划的意识,从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。在我国税收法律法规日趋完善,企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下,这种培训工作更显得必要。

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