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高校财务管理中的信息不对称控制研究

减小字体 增大字体 作者:郭 宏  来源:www.bob123.com  发布时间:最新发布
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  【摘 要】 “信息不对称”广泛存在于高校财务管理活动中。本文对高校财务管理中的信息不对称现象、原因以及产生的消极影响进行分析,提出控制信息不对称的五点具体措施,以期加强高校财务管理信息沟通与交流,将财务管理中的信息不对称控制在可容忍程度内。
  【关键词】 高校财务管理; 信息不对称; 逆向选择; 道德风险
  
  一、高校财务管理中的信息传递过程
  
  一般而言,高校财务管理系统主要由校经济政策决策层、财务管理职能部门和学校经济运作部门以及教职员工几个层次组成。整个财务管理的信息系统,就是由纵向各层次之间与横向各部门之间纵横交错的信息收集、反馈和发布所构成的一个复杂的信息流系统。如图1所示。
  高校财务部门作为学校经济管理的综合机构,参与学校的各项经济管理工作,负责对学校各类经济活动实施管理、核算和监督,为学校的各项决策提供经济和财务运作的数据分析和咨询意见。因此,财务部门有关管理信息的发布与收集显得尤为重要,起着承上启下的重要作用。
  高校财务管理信息系统并非封闭的自我运行的系统,而是与外部具有密切联系的开放系统。其外部信息传递和交流的主体主要是政府的教育、财政、物价、税务、审计等主管部门以及接受教育的学习者等。
  
  二、信息不对称在高校财务管理中的表现
  
  (一)信息不对称在高校财务管理中的主要表现
  1.财务管理信息传递渠道不畅
  
  自上而下、自下而上及横向纵向之间信息沟通渠道有宽有窄,一旦出现沟通瓶颈,就会影响学校整体财务管理信息传递渠道的畅通和循环。例如,财政专项资金通常由学校特定职能部门统筹管理,若职能部门未将某些预算项目及时层层分解下达到具体执行人员,就会造成当年计划完成的专项预算不能当年完成,影响学校财政资金的使用效益与效果,也影响学校的事业完成进度。再如,有些职能部门负责以学校名义签订经济合同后,如果不及时将信息流转到财务部门,就有可能因未按合同规定的进度付款或未按合同履约而造成学校利益的损失。
  2.信息传递过程中的信息流失
  信息在传递过程中,可能存在着有意或无意的信息流失。主要表现是一些经济运行一线人员不能及时、正确判断信息是否需要传递或报告,往往会形成信息流失。例如,学校的院系等教学部门在为学生提供一些非学历教育培训时,经办人员往往不知道其收费标准需要报经财务部门乃至政府物价管理部门的审批或主观疏忽等原因,容易自主确定收费标准而未与财务部门沟通,从而造成违规收费问题。另外,财务管理职能部门由于种种原因未能将财务管理的政策信息、预算执行预警信息及时、准确告知学校经济运行部门,也极有可能会造成经济运行部门的管理偏差。
  3.信息归集及披露中的信息失真
  信息归集及披露中的信息失真主要有三种情况:
  (1)因专业胜任能力不够而误解或误传信息。处在财务管理信息收集第一道关口的会计人员,在日常工作中由于其专业胜任能力的局限,可能未将应层层上报的财务管理信息及时上报,最终造成信息的滞留而丧失其有用性;也有可能将信息进行错误归集、整理并将有偏差的信息在校内、外披露。久而久之,再加上岗位轮换与调整,很可能形成一些谁也说不清楚某事的现象,影响到信息的真实性与准确性。
  (2)因自我利益权衡而故意隐瞒信息。处在利润中心或成本费用中心的一线人员,可能出于部门或个人利益的考虑,年末结账前不及时办理有关成本费用的支付和报销手续,如果金额较大,就会致使学校的财务报告信息失真。有些部门预算做得不仔细,原因主要在于这些部门负责人不想用自己编制的详细预算来约束自己。预算的准确性和有效性大打折扣,学校以预算管理为抓手的财务管理也就达不到其原定的目标了。
  (3)因责任心不强而忽视一些重要的信息。由于有关人员责任心不强,对一些重要信息视而不见,或者未引起高度重视,信息传递过程中有时会出现“大化小,小化无”的信息失真问题。
  (二)高校财务管理信息不对称现象的分布层面
  高校财务管理信息传递渠道不畅、信息流失、信息失真等信息不对称现象归纳起来,基本分布在三个层面:
  1.各院系、支持服务职能部门与学校财务管理部门之间的信息不对称
  院系、支持服务职能部门对本部门的经济运行、收支成本方面的信息掌握比财务管理部门更详实、更及时,而财务管理职能部门对全局(或全校)和外部的信息掌握得更全面,拥有更多的财经政策、财务管理方面的信息。
  2.各院系、职能部门内部的信息不对称
  各院系、行政管理部门领导之间、领导与科室负责人之间、教职员工之间等所拥有的财务管理信息类别和数量都存在着差异。主要表现在两个方面:一方面是各院系、行政管理部门领导之间、领导与科室负责人之间、教职员工之间等所拥有的财务管理信息类别和数量都存在着差异;第二个方面是财务管理部门内部同样存在着信息不对称,财务管理部门要实施具体的财务管理和服务功能,必然在具体工作中有各自的侧重点,从而在信息占有上也会有所差异。财务管理职能部门负责人、各科室负责人、会计人员之间的信息传递如果不畅通,也会形成财务管理信息不对称。实际上,财务管理科室负责人处在财务管理一线,他们拥有着财务管理丰富的信息资源,占有信息优势。
  3.校务领导层与各院系、职能部门之间的信息不对称
  各院系、职能部门拥有的本部门的经济运行与财务管理信息明显比校领导层要快、要多、要细、要完整,而校务领导层拥有的经济运行与财务管理信息更宏观、具有全局性。
  
  三、信息不对称对高校财务管理的消极影响
  
  信息不对称既然普遍存在于财务管理之中,必然会对财务管理活动的各个方面和各个环节产生消极影响。
  (一)减少了财务管理政策的可行性和有效性
  由于财务管理活动中较多存在的信息不对称,使得财务管理职能部门、学校经济决策层在制定财务管理政策的过程中并不能拥有完整和充分的信息,导致所制定的财务管理政策其针对性、可行性、有效性大打折扣。
  (二)降低了财务管理的效率与质量
  由于具体部门和工作人员对财务管理政策的理解上存在着信息不对称,各层面的信息交流也有可能出现流失、失真,在政策的执行力度和在管理过程中具体问题的看法上都会受到主观因素的影响,因而可能会产生执行迟缓或变形等情况。同时,财务管理信息收集与反馈的流失与偏差,也会使财务管理职能部门对财务管理政策的执行情况的了解出现不完全或偏差,最终导致整个财务管理活动的低效率与低质量。
  (三)造成学校经济资源的浪费
  在高校经济管理过程中,财务管理信息已成为学校经济资源配置的重要基础。由于信息不对称,使得学校经济资源使用的效益、效果情况“失真”,不可避免地会误导学校的经济资源配置,破坏奖优惩劣的绩效考评机制,造成学校经济资源的部分浪费与损失。
  
  四、财务管理中信息不对称的成因
  
  财务管理中信息不对称现象的存在既有其普遍的原因,也有其基于财务管理本身的特殊性原因。一般而言,社会分工和专业化、获取信息的成本差异以及人们获取信息的能力差异都会产生信息的不对称,这些原因表现在具体的财务管理活动中又有其相应的特殊性。
  (一)财务管理从业人员的专业局限性
  财务管理人员偏重于会计核算及财务分析,不熟悉学校和经济运行的整个过程,即便是财务管理方面的专家,如高校的领导层、财务处长、审计处长等相对而言拥有财务管理方面更多的信息优势,然而却不可能对整个高校各个部门各个经济运行活动的合法合规性、效率效果性等信息了若指掌。再如一个优秀的财务管理人员可能在会计专业领域里是专

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