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从“彤彤屋”看我国的电子商务税收

减小字体 增大字体 作者:不详  来源:www.bob123.com  发布时间:最新发布
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  [摘要] 随着电子商务迅猛的发展,电子商务税收问题日益突出。本文从“彤彤屋”出发,结合我国电子商务的现状,分析了我国传统税收面临的挑战,给出了应对电子商务税收策略的建议措施,希望能对目前的电子商务税收有所帮助。
  [关键词] “彤彤屋” 电子商务 税收
  
  一、“彤彤屋”案件
  2006年6月上海某公司法人张某发现婴儿用品在网上卖得很红火,于是她也在淘宝网上开了家商铺销售奶粉和尿片,在累积了一定的客户群后,她又用公司的名义自建了一个销售婴儿用品的网站——“彤彤屋”,生意越做越大,半年内销售商品价值多达280余万元。由于之前有网上购物经验,张某在网上交易几乎是不开发票、不记账,也几乎不用交税。
  张某的偷税行为在警方侦查一起诈骗案时被意外发现了。最近该案在上海市普陀区法院宣判了,以偷税罪判该公司罚金10万元,判张某有期徒刑两年,缓刑两年,罚金6万元。
  这宗在法官看来再平常不过的偷税案,因为是全国首例网络交易偷税案而成为众人关注的焦点,由此也引发了关于电子商务税收问题的诸多思考。
  二、我国电子商务的现状
  目前像“彤彤屋”这样的网上销售商品的不在少数,大到网易、阿里巴巴、淘宝网等知名网站的“购物广场”,小到我们身边的网店,几乎所有的企业都有自己的网上营销。而中国互联网络信息中心(CNNIC)最新发布的《第二十次中国互联网络发展状况统计报告》,截至2007年6月30日,我国网民总人数达到1.62亿,其中有25.5%的网民使用网络购物。也就是说,我国现在有4000多万网民参与网络购物,而10年前,这个数字几乎是零,随着网络用户的快速增长,这个数字会更大,网上购物也将会成为人们日常消费习惯的一种。
  当然,网络交易愈频繁,相关问题就会愈复杂,不同利益主体间的争议也会变得愈尖锐,电子商务税收问题就是其中之一。细看“彤彤屋”事件,电子商务也确实给原有的税收带来了不少的新问题与挑战:
  1.消费习惯问题。由于我国消费者在购物时没有索取发票的习惯,只要消费者不主动索取,销售商一般不会提供发票,这就给网上销售行为逃避纳税义务提供了可能。
  2.交易主体难以确定。网上商店是虚拟的,一些采用银行汇款、转账和网上支付方式收款的商店在网上并不需要留下详细的信息,因而很难判断从事网上销售的商店谁是它的法人。
  3.交易收入难以确定。在电子商务中,交易的契约、单证以及支付手段都是无形的,其过程和结果都不会留下痕迹,同时保密技术也使纳税人的身份和交易的细节的确定极为困难。没有明确的纳税人或交易数字,销售收入也就很容易隐瞒了。
  这些税收新漏洞对现行税制形成激烈的挑战,也成为我国目前制定相关政策的一个难题。
  三、应对目前电子商务税收问题的建议
  面对其强劲发展势头及巨大的挑战,我们对电子商务税收必须正视和高度重视,做到未雨绸缪,当然这也需要各方的共同努力。
  1.从交易主体来看
  网上商户应该树立依法纳税的意识。目前我国虽然还没有对电子商务纳税的专门规定,但我国法律规定,只要有经营行为,无论是什么形式,都应该缴纳税收,因此电子商务纳税的问题并非无法可依,而“彤彤屋”案也进一步从司法的角度明确了网络交易同样也应该交税。
  2.从政府层面上来看
  (1)完善税收法律法规。目前,我国的税法尚未对网上交易作出具体明确的规定,因此国家要适应信息技术发展的要求,积极制定应对措施规范网上税收管理,如以法律的形式明确网络交易双方为纳税主体,增加网络经营的登记内容,明确规定他们按时申报网上经营情况,向税务机关报送销售、结算方式,相关电子单证及保密的涉税信息,并报告在金融机构开立的基本存款账户和其他存款账户,以及违法处罚措施。
  (2)研制开发智能征税软件,委托网站代扣代缴税款,形成网上自动征税系统。征税软件要强制加装在所有提供电子商务活动的网络服务商的服务器上,要求所有提供电子商务的网络服务商必须在网上贸易活动中运行该智能征税软件。客户在网店上达成交易、签署电子交易合同前,必须点击纳税按钮才能实现交易,从而堵住税收管理的漏洞。
  (3)加强网络税收宣传。在各大网站进行税收宣传,提高商户的税法意识,促进纳税人依法纳税与消费者维权行为相结合,提醒他们在网上购物时不忘索取发票,并提供投诉渠道。
  (4)强化税务检查。根据网上或其他信息,及时摸清所在地有多少销售商从事网上销售,了解其经营地址和经营规模,使网上销售商“现形”;加强网上销售的税务检查,重点检查纳税人开户银行(邮政储蓄)的结算账户(如经营活动的资金收付、现金支取情况)和相关交易的电子信息(如电子单证、电子记录),以及邮政部门购物的汇款兑付单据和邮寄应税商品的凭证等相关资料,掌握纳税人在银行或邮政部门的收入业务和商品发出的数量和去向,掌控税源信息。
  (5)着力加强人才培养。税务部门要培养一批高级计算机管理人才,只有从技术上、能力上超越被管理对象的水平,才能有效地控制电子商务中的应税行为,打击偷税行为。
  3.从网络服务商层面上看
  网络服务商应该积极配合相关部门做好税收征收工作。一方面要配合工商部门对开店商家强制要求办理工商执照,以明确税收征收主体;另一方面配合税务部门对应税销售(营业)额进行核定和代扣代缴的相关工作,成为监控、追踪和稽查的重要环节。
  四、尾声
  “彤彤屋”案,一宗平常但不寻常的案件引发了我们对税收的思考,目前虽然网络交易征税暂时不会给我国财政收入带来较大提高,但从电子商务对原有的税收的影响及电子商务自身健康发展的长远角度来看,在近几年内逐步制定和完善电子商务的税收政策确实是非常必要的。
  
  参考文献:
  [1]中国注册会计师协会:税法[M].经济科学出版社,2007.4
  [2]李红龙伟:电子商务概论[M].武汉出版社,2006.8
  [3]尹衍波:电子商务法规[M].北方交通大学出版社,2007.2
  [4]濮阳市国家税务局网站,网络交易纳税并非无法可依[J/OL].http://www.pygs.net
  [5]第21次中国互联网络发展状况统计报告DB,http://www.cnnic.cn
  
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