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美国、加拿大和中国《财务报表分析》教学比较研究

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  [摘 要] 本文基于不同国家问卷调查结果数据处理和对比分析,对在美国、加拿大和中国在大学本科生教学计划内开设财务报表分析课程的动因、教学资源、教学方法和主要教学内容等方面进行对比分析,进而对财务报表分析课程的作业模式和教学模式创新进行了归纳和总结。
  [关键词] 美国 加拿大和中国 财务报表分析 教学方法 教学内容 作业模式和教学模式创新
  
  一、引言
  在经济全球化的大背景下,会计作为国际通用的商业语言,在促进国际贸易、国际资本流动和国际经济交流等方面的作用非常突出。各国企业的跨国经营和跨国投资活动使得解释和分析财务报告也超越了国界。在财经和金融院校大学本科教学计划内开设财务报表分析课程将有助于“复合型”、“应用型”、“创新型”和国际化人才的培养。本文主要基于在不同国家问卷调查结果数据处理和分析,对在美国、加拿大和中国在大学本科生教学计划内开设财务报表分析课程的动因、教学资料、教学方法和主要教学内容等方面进行对比分析,进而对财务报表分析课程的作业模式和教学模式创新进行了归纳和总结。
  二、文献综述
  Jo Lynne Koehn在他们的实证研究中指出美国、加拿大教育改革委员会1986年就对大学本科会计专业总学分制提出了要求完成150个学分的要求。基于此项规定,各大学会计专业开始增加新的课程。Prober 和Sherman(1988)在他们的研究中指出财务报表分析是一门有实用价值的课程,有必要在新的教学体系中增加此课程。并通过实证研究得出结论,在过去的学校教学计划的安排上,财务报表分析受到重视的程度低于在实际工作中的运用程度。因此,他们提倡将财务报表分析作为一门单独的课程在大学本科计划内开设。美国教育改革委员会在1989年倡导教育工作者“会计专业对学生能力的培养应该再造会计课程”、“教学的重点不应该仅局限于相关的教学资料,还应该重视复合学习的必要性,即重视学科和课程间的适当交叉。”这样一来能够使学生将在校早期所学的知识和技能,在后期的学习和实践中通过学科交叉和课程交叉的学习将得到进一步的扩展,进而使学生的学识和技能得到进一步的丰富和增强。
  三、研究方法
  基于Jo Lynne Koehn通过对美国、加拿大大学开设财务报表分析课程的问卷调查数据与中国大学开设此课程的相关数据进行比较、分析,主要从开设财务报表分析课程的动因、教学资料、教学方法和主要教学内容等方面进行对比分析,进而对财务报表分析课程的作业模式和教学模式创新进行了归纳和总结。
  问卷调查对象涵盖美国和加拿大共计362所大学,其中342所是美国大学;20所是加拿大大学。共计回收了163份问卷,占参加问卷调查的47%,其中67%的大学开设了财务报表分析课程。比较分析的主要内容包括主要教学内容、教学模式、考试评分方法、教学资源和作业模式等方面。
  1.主要教学内容
  表1列举了38项主要教学内容。在美国和加拿大大学有50%以上的学校在开设财务报表分析课程时,其教学大纲所涵盖的主要内容。
  2.财务报表分析的教学模式
  表2列举了美国和加拿大大学在开设财务报表分析课程时,不同教学模式的使用频率和百分比。(表2)
  3.考试评分方法
  表3列举了美国和加拿大大学开设财务报表分析课程采用的考试方法与评分的权重。(表3)
  4.教学资源
  在美国和加拿大开设了财务报表分析课程的大学中,其教学大纲中列举了最常使用的教科书包括;由斯蒂克尼(Stickney)编著的“财务报告与财务报表分析——战略者的视角”、White, G.I等编写的“分析与使用财务报表”、Gibson, C.H.编著的“财务报表分析:使用财务会计信息”和Bernstein, L. 撰写的“财务报表分析:理论、应用和解释”等。
  四、对存在差异的比较分析
  基于对美国、加拿大和中国在大学本科生教学计划内开设财务报表分析课程的动因方面进行对比分析表明,开设此课程的78%是商学院,半数以上的学校在本科阶段开设,有58.7%的学校因没有会计专业,而没有开设此课程,此外,学校规模是制约开设此课程的主要因素。
  1.开设此课程的主要动因表现为:(1)根据学生的需求。主要是本科生和工商管理硕士生对开设财务报表分析课程有强烈的要求。(2)根据会计专业和金融专业的学生要求培养自已的分析技能而要求开设此课程。
  2.财务报表分析课程教学主要内容的差异表现在(1)对公司财务风险分析、公司所得税分析、财务报告策略与信息披露策略、财务预测、财务报告表外信息披露、租赁经营、国外资本市场与会计准则介绍(此内容安排在国际会计教材中)、管理层对公司分析与评价等内容的安排较少。(2)教材中缺少的内容有养老金与退休金计划和通货膨胀会计等。
  五、总结
  1.经济的全球化,中国迫切需要既精通会计专业知识,又精通外语的高素质人才
  在大学本科阶段开设财务报表分析课程是培养复合型、应用型和创新型国际化会计人才的需要。财务报表分析课程的任务归纳起来可以分为三个方面,第一,使学生熟悉本国会计准则与不同国家会计准则并学习进行比较分析其差异对上市公司财务报表分析产生的影响,第二,掌握跨国经营和资本市场国际化相关的会计内容。第三,掌握企业的跨国经营和跨国投资活动解释和分析财务报告的相关知识和技能。
  2.在财务报表分析课程中开展双语教学将促进会计学科与国际接轨
  《财务报表分析》其所涵盖的内容无论是从国内外财务报表分析的专著和教材还是从有关财务报表分析的专题研究看,其内容都是在不断发展变化的。从整体上看,财务报表分析属于在国外比较先进,发展迅速国际通用性和可比性较强的课程。进行双语教学,一方面有助于学习国外财务报表分析的教学内容和教学方法,优化教学内容、探索新的教学方法,提高课程教学质量和水平。另一方面,通过财务报表分析课程的双语教学实践,引入先进的教学方法和教学手段,将有助于在会计学专业架起学习国外先进的教学课程设置、教学理念,为会计学科的发展找到参照的桥梁和努力的方向,有利于会计学科与国际接轨。
  参考文献:
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  [3]Jo Lynne Koehn and Jolene J.Hallam,1999.“A course survey of financial statement analysis”,Issues in Accounting education, Vol.14,No.3
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  [5]Bernstein, L.1993. Financial statement analysis: Theory, Application, and interpretation. Homewood,IL:Irwin
  [6]Gibson,C.H.1995. Financial statement analysis:using financial accounting information. Cincinnati,OH:South-Western Publishing Company
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  [8]Prober,L.M.and W. R. Sherman. 1988. Financial statement analysis in the undergraduate accounting curricum. Journal of accounting education(Fall):106~118
  [9]吴联生:《投资者对上市公司会计信息需求的调查分析》.《经济研究》,第4期
  [10]宋献中:《论企业核心能力信息的自愿披露》.《会计研究》,2006年第2 期
  [11]李 翔 冯 峰:《会计信息披露要求:来自证券研究机构的分析》.《会计研究》,2006年第3期
  [12]唐跃军:《企业业绩组合、业绩差异与季报披露的时间选择》.《会计研究》,2005年第10期
  
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