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企业内部审计探讨

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  [摘要] 企业内部审计是由企业单位内部专设的审计机构和审计人员,依据国家有关法律法规和本单位的规章制度,按照一定的程序和方法,相对独立地对本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为.本文试图从我国企业内部审计的意义、现状以及改进内部审计的措施等方面做些探讨。
  [关键词] 内部审计 企业制度 独立性
  
  现代企业从制度的建立上需要内部审计。企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门,采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各部门之间的衔接。因此,内部审计是最好的选择。企业内部审计是企业为防止局部利益可能损害企业的整体利益,要求设立内部审计机构,并独立于各职能部门之外,由本部门或本单位专职内部审计人员或机构对各职能部门、分子公司、办事机构的经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定,为企业管理者服务从而达到内部效益最大化。
  
  一、企业内部审计的作用
  
  现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是:内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的运作,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制的有效性,帮助组织实现目标。有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能,可以大大增强企业对各下属单位的约束力,保证企业整体利益的实现,可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。
  具体来讲,内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,揭示企业的违法乱纪行为,维护企业的经济秩序;企业内部经营活动涉及各方面和各部门,采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。
  
  二、企业内部审计存在的问题
  
  企业内部审计所处的地位,决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的,相对的,有着天生的缺陷。与外部审计相比,我国内部审计的独立性受到较为严重的制约,缺少完整的独立性,主要表现在以下几个方面:
  第一,对内部审计的作用认识不够。很多企业管理人员对内部审计的认识是肤浅的,认为内部审计的监督作用限制了他们的职权,限制了他们的自由权;有些企业管理人员认为,内部审计没有外部审计(注册会计师审计)客观性强,没有权威的鉴定作用;因而不屑内部审计的作用,忽视了对内部审计人员的培养与后续教育,后果是内部审计的发展滞后于企业的发展。
  第二,内部审计的独立性受到限制。我国的企业实行厂长经理负责制,内部审计机构不可能独立于厂长经理之外,这使内部审计部门为经营者服务,在厂长经理允许的范围内开展审计工作,其独立性荡然无存。同时,我国原有审计制度规定,对有关主管部门进行审计时,若发现有关重大事项,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,这是造成内部审计发育不良的重要原因。
  第三,很多企业的内部审计人员素质不高。随着市场经济的建立和发展,企业的投资呈现多元化,如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为,内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中这就要求审计人员的知识多元化,不仅要能懂财务和审计知识,而且还要精通企业的各项相关业务。
  第四,内部审计的范围狭窄。目前,我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。
  
  三、改进之策
  
  第一,转变观念提高认识,加强内部审计工作。作为企业高层领导应从管理的角度充分认识到内部审计在现代企业管理中的重要性,为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,充分调动内部审计人员的工作热情。
  第二,保障企业内部审计的独立性。要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任,就必须明确产权主体,建立产权监督体制,将内部审计置于产权主体的领导之下,代表产权主体的利益进行工作,增强内部审计的权威性、独立性,改变以往内审无力的现象。
  第三,要提高内部审计人员的素质。内部审计人员的素质是内部审计能否顺利、有效开展的关键,它不仅要求内部审计人员在业务方面要精通会计业务、熟悉本企业经营,也表现在政治思想方面要作风正派,敢于坚持原则,能够同企业内部的违纪违法及腐败行为做斗争。因此企业要重视内部审计人员的录用,经常进行有关业务培训,使整个内审队伍思想好、作风硬、业务精,从而提高内审质量。
  第四,拓展内部审计的作业领域。根据未来的发展趋势判断,随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高,合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标,内部审计工作的重点届时也会发生转移。在时机成熟的情况下,有条件企业的内部审计应适时地调整其工作重点,并将作业领域从财务审计扩展到管理审计。
  综上所述,近几年内部审计在促进单位加强全面管理和提升综合效益等方面做出了重大贡献,但也存在一些突出问题,我们应根据不同单位和不同问题采取相应措施,大力加强内部审计的独立性,进一步提高内部审计在单位的地位,使其充分发挥应有的作用。
  
  参考文献:
  [1]杨丽媛:浅议企业开展内部审计的意义与措施[J].价格月刊,2002,(10):10~11
  [2]傅晓娟:浅议内部审计现状及其完善措施[J].中国西部科技,2005,(8),21~22
  [2]杜君:小议内部审计的客观性和独立性[J].内蒙古科技与经济,2006,(4),14~15
  
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