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加强社会审计风险的防范

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  一、社会主义市场经济的发展促进政府部门加强对注册会计师行业的管理
  国际注册会计师执业界的行业经验表明,注册会计师事业要有较大的发展和提高,就必须有一个强有力的具有权威性的协会组织,中国注册会计师协会在行业的管理中具有举足轻重的作用。2004年初,国家审计署公布了一份调查结果显示,全国有14家会计师事务所出具了严重失实的审计报告,会计信息失真的金额高达71.43亿元,涉及的注册会计师竟多达41名。因此,实现中国注册会计师协会对会计市场的统一管理,规范民间审计的行业竞争机制,为注册会计师创造一个良好的职业环境,势在必行。中注协应在以下各个方面不断完善自己的职能:不断完善审计准则;实施审计监督;实施职业道德监督;提供专业服务;提供协调作用。
  另外,随着我国经济体制改革的进一步加深,市场经济不断发展,会计师事务所也在不断发展、合并、重组。大型会计师事务所也将不断涌现。许多大型会计师事务所自身有着降低审计风险的资源。
  二、各级协会和事务所应做好注册会计师的培训和管理工作
  1.强化注册会计师的风险意识
  会计师事务所应对注册会计师进行宣传教育,使之了解自己的职业特征和审计风险的基本特点,通过对审计风险在执业中的各种具体表现及由此造成的相应利弊得失和法律责任的分析,使每个注册会计师能增强自身的法律责任意识和风险意识,从而 在执业中采取防范的避险措施,做到客观、谨慎把风险降到最低限度。
  2.加强注册会计师的后续教育
  随着市场经济的发展,新事物的不断涌现,注册会计师为了更好地为上市公司服务,就必须尽快掌握新的法规和制度。注册会计师只有不断地进行知识更新,才能提高自身素质来适应时代的需要。
  3.严格遵循职业道德和专业标准
  严格按照职业道德和专业标准的要求执业,遵循独立、客观、公正的原则,认真履行自己的职责,是控制审计风险的保证。我国已发生的几起重大审计案件,都是源于注册会计师违反职业道德和审计准则,造成重大审计过失,而被政府有关部门处罚的典型事件。
  三、改革会计师事务所体制从而防范审计风险
  有限责任会计师事务所的缺点是由于股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任,所以造成了有些事务所无视风险,出具虚假的审计报告。而合伙制会计师事务所是合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任,任何一个合伙人执业中的错误和舞弊行为都可能给整个会计师事务所带来严重的后果,这种组织形式不利于注册会计师行业的发展。而一个新的组织形式有限责任合伙制会计师事务所产生了,就避免了上述两种形式的缺点。它可以帮助注册会计师减轻诉讼索赔的压力,避免会计师事务所一旦发生事故,所有合伙人均受牵连,也能同时避免合伙人个人的资产受到其他合伙人的不尽责而尽失。
  四、从法律法规入手防范注册会计师审计风险
  2006年,中国会计,审计准则体系的同步发布,无论对中国注册会计业的发展,还是对中国社会主义市场经济的健康运行,都具有重大意义。我们提出了着力完善我国审计准则体系,加速实现国际趋同的审计准则改革目标,遵循科学、民主、公开的准则制度程序,开展了艰苦而卓有成效的工作,圆满完成了22项审计准则的修正完善工作。虽然我们取得了这些成就,但是在我国由于企业法律监督机构不够完备,法制不严,企业缺乏自我约束能力。依法审计座主要的是严格法定程序,要将“审计法”,“审计法实施细则”以及审计署制定的审计规范,贯穿于审计活动的始终。此外,注册会计师业务是一种特殊的民事法律关系,与一般的民事法律关系相比,注册会计师出具的业务报告具有很强的时效性。
  五、加强内控制度建设,促进审计工作规范化
  建立健全会计师事务所的质量控制制度。会计师事务所不同于一般的公司、企业,质量管理是事务所各项管理工作的核心,如审计质量不高,很可能因某个人某个部门失误导致整个事务所遭到灭顶之灾。因此,会计师事务所必须建立健全一套严密、科学的内部控制制度,并把整套制度推行到每一个人、每一个部门和每一项业务,迫使注册会计师按照专业标准的要求执行,保证整个事务所的质量。笔者认为,审计质量自我控制体系应包括以下三个环节:(1)对招收的审计人员严把素质关;(2)对审计人员进行良好的在职培训,不断提高职业技能;(3)建立完善的监督检查系统,包括在审计实施阶段严格的审计工作底稿制度,审计报告阶段的三级复核制度,事后的严格检查制度以及同业互查或另一合伙人检查制度等。
  六、社会舆论和传播媒体方面
  积极运用社会舆论工具,建立和完善社会审计举报制度,介绍如热线电话、举报函件、互联网留言的途径,发动群众的力量,借着传播媒体对注册会计师行业的舆论监督,社会各界举报会计师事务所和注册会计师执业中的违法违规行为,将违规的企业、会计师事务所和注册会计师揪出来。
  七、被审计单位方面
  《会计法》明确规定单位法定代表人对财务报告信息的真实性,完整性负总责,不要以为预防、发现、纠正财务报告的错误和舞弊只是审计的责任,那是被审计单位管理当局的责任。因此,企业要加强内部监督,明确各部门的职责,做好监督财务报告的工作。(1)注重建立健全内部控制和审计制度(2)建立优秀的会计系统(3)明确各部门的职能责任。
  八、进行审计责任保险
  这是防范社会审计风险的最后一道措施。我国目前开展这类保险业务的必要性已经具备,一些地方已经开展了此项业务。审计组织应尽早树立保险意识,正视风险的不可避免性,投保足够的审计责任保险,以使风险发生时能够得到一定的补偿,从而减少损失。
  
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